Правовий режим «Дія Сіті» для IT компаній

14 грудня 2021 року парламент України прийняв Закон №1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (надалі – «Закон»), який передбачає пільговий режим оподаткування ІТ-компаній, які мають статус резидентів «Дія Сіті» та їх працівників та залучених спеціалістів (надалі – «ІТ Спеціалісти»). 

Кому це буде цікаво?

Українським та міжнародним компаніям, які працюють в сфері ІТ або мають внутрішні ІТ підрозділи, які займаються ІТ обслуговуванням, програмним забезпеченням або R&D ІТ продуктів для компаній групи та зареєструвалися резидентами Дія Сіті (надалі – «Резидент Дія Сіті»).

Хто може бути Резидентом Дія Сіті?

Резидентами Дія Сіті можуть бути виключно юридичні особи, що зареєстровані в Україні та одночасно відповідають всім наступним вимогам:

1. здійснюють: 

• комп'ютерне програмування, консультування з питань інформатизації, діяльність із керування комп'ютерним устаткуванням;
• видання комп'ютерних ігор, а також іншого програмного забезпечення;
• надання програмних продуктів, у тому числі комп'ютерних ігор, у режимі "онлайн" та надання веб-послуг із доставки програмних додатків;
• освітню діяльність у галузі інформаційних технологій;
• оброблення даних та діяльність веб-порталів;
• дослідження та експериментальні розробки у сфері природничих і технічних наук щодо інформаційно-комунікаційних технологій;
• надання рекламних послуг з використанням програмного забезпечення;
• діяльність організаторів кіберспортивних змагань;
• діяльність постачальника послуг, пов'язаних з обігом віртуальних активів;
• забезпечення кібербезпеки інформаційно-комунікаційних систем тощо.

Окремо необхідно відмітити, що перелік видів діяльності виписаний доволі широко для ІТ галузі, тому практично кожна компанія, яка працює в сфері ІТ може стати Резидентом Дія Сіті.

2. розмір місячної винагороди одному ІТ Спеціалісту становить не менше ніж 1 200 євро.

3. кількість ІТ Спеціалістів юридичної особи - Резидента Дія Сіті становить 9 і більше осіб.

4. мінімум 90% суми загального доходу такої юридичної особи є чистим доходу від реалізації товарів, робіт, послуг, роялті, що отримані у результаті здійснення видів діяльності, що перераховані в п. 1 вище.

5. власник та кінцеві бенефіціарні власники такої юридичної особи: 

• відсутні у санаційному списку;
• не є резидентами та громадянами РФ; та
• не зареєстровані в державах включених до списку FATF.

Які податкові переваги надаються Резиденту Дія Сіті?

1. Резидент Дія Сіті може обирати як платити корпоративний податок:

• 9% на виведений капітал, що визначається відповідно до встановлених правил, або
• 18% податку на прибуток на загальних підставах.

2. При розподілі прибутку Резидентом Дія Сіті на користь нерезидента засновника податкові пільги, що передбачені міжнародними конвенціями про усунення подвійного оподаткування, підлягають застосуванню незалежно від обраної системи сплати корпоративного податку. 

3. Пільгове оподаткування спеціалістів, що працюються на Резидента Дія Сіті:

• за трудовим договором із Резидентом Дія Сіті:
• Податок на доходи фізичних осіб (надалі – «ПДФО») — 5%, єдиний соціальний внесок — 22% від мінімальної зарплати, військовий збір — 1,5%.
• Якщо фахівець отримує понад 240 тис. євро на рік, то весь дохід вище цього ліміту оподатковуватиметься 18% ПДФО.
• за спеціальним гіг-контрактом, укладеним із Резидентом Дія Сіті:
• ПДФО — 5%, єдиний соціальний внесок — 22% від мінімальної зарплати, військовий збір — 1,5%.
• Якщо фахівець отримує понад 240 тис. євро на рік, то весь дохід вище цього ліміту оподатковуватиметься 18% ПДФО.
• за цивільно-правовим договором із спеціалістом, який зареєстрований як фізична-особа підприємець (надалі – «ФОП»), які сплачують:
• Єдиний податок – 5%, єдиний соціальний внесок — 22% від мінімальної зарплати протягом 2022-2023 рр. (перехідний період із ФОП-моделі на гіг-контракти та трудові контракти).
• Сукупний річний дохід такого спеціаліста у 2022 році не може перевищувати 7 585 500 грн.
• З 2024 року Резидент Дія Сіті буде обмежений в розмірі витрат на платників єдиного податку (включно з ФОП 3 групи).

4. Дивіденди, що будуть виплачуватися Резидентами Дія Сіті на користь їх засновників – фізичних осіб (як резидентів України, так і нерезидентів) будуть звільнятися від оподаткування в Україні за умови виплати дивідендів не частіше ніж один раз за 2 роки. 

5. Для фізичних осіб -резидентів України також буде діяти податкова знижка у разі купівлі частки в компанії-стартапі, яка є Резидентом "Дія City".

Які юридичні переваги надаються Резиденту Дія Сіті?

1. Гнучка система залучення ІТ Спеціалістів Резидентами Дія Сіті. Спеціалісти можуть працювати за трудовим договором, гіг-контрактом або як ФОП.

2. Нова форма співпраці між Резидентом Дія Сіті та ІТ Спеціалістом — "гіг-контракти" дозволяє включати такі положення як зобов'язання працівників про нерозголошення, непереманювання, неконкуренцію, винагороду в іноземній валюті, що, на сьогодні, заборонено трудовим законодавством.

3. Заява про набуття статусу Резидента Дія Сіті та обов’язкові документи, що додаються до неї, можуть бути подані як в письмовій формі, так і в електронній формі. Якщо документи відповідають встановленим вимогам та відсутні підстави для відмови, уповноважений державний орган реєструє компанію Резидентом Дія сіті протягом 10 робочих днів. 

4. Реєстр Резидентів Дія Сіті є відкритим і оприлюднюється на офіційному державному веб-сайті.

5. Дозволяється можливість конвертації боргу Резидента Дія Сіті в частку в його капіталі як умова надання кредиту позичальником резидентом України або нерезидентом. 

6. Додаткові гарантії захисту прав інтелектуальної власності на об’єкти, які створюються ІТ Спеціалістами на замовлення Резидента Дія Сіті.

7. Повноваження виконавчого органу (здійснення функцій управління) Резидента Дія Сіті може виконувати директор (дирекція) або юридична особа, зареєстрована в України. 

Які додаткові гарантії надаються Резиденту Дія Сіті?

Держава гарантує незмінність умов для Резидентів "Дія City" протягом 25 років.

Передбачений досудовий порядок розгляду скарг на рішення про втрату статусу Резидента Дія Сіті спеціальною комісією протягом 30 робочих днів. Запис про втрату статусу Резидента Дія Сіті вноситься до реєстру Дія Сіті тільки після набрання відповідного рішення законної сили в т.ч. рішення суду.

Коли вступає в силу?

Вказані вище норми вступають с силу з 1.01.2022 року.